常說的三流：合同流、付款流、發票流
背景：甲與乙簽訂供貨合同（甲為乙的供貨商），甲指定丙為乙供貨
合同流：甲與乙簽訂供貨合同，甲與丙簽訂采購合同（乙與丙之間無合同）
付款流：乙全額付款給甲
發票流：丙全額開票給乙
上述安排是否符合三流一致？對于乙有什么風險？
解答：根據《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發〔1995〕192號）第一項第三款的規定，購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。
納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。[此條款為“三流一致”的源頭]
乙與甲簽訂合同并向甲支付貨款，甲指定丙向乙供貨，且由丙實際向乙供貨并向乙開具發票，“資金流”、“貨物流”、“發票流”不匹配，不符合192號文“三流合一”的要求。
由于乙與丙之間并無合同關系，也無資金往來，根據192號文，乙取得丙開具的發票存在無法作為進項抵扣的風險。
另一方面，由于乙與丙之間實質上存在真實的貨物供應關系，所以乙和丙，構成虛開的風險均不大。為了進一步降低風險，建議在合同和資金流均不變的情況下，丙向甲開具發甲向乙開具發票，以完整和真實地反映三方之間的法律關系。
