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　　來源：廣東證監(jiān)局

　　〔2022〕124號

　　關(guān)于對中興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、戈三平、譚立峰采取出具警示函措施的決定

　　中興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、戈三平、譚立峰：

　　根據(jù)《上市公司現(xiàn)場檢查規(guī)則》（證監(jiān)會公告〔2022〕21號）等規(guī)定，我局派出檢查組對廣東國立科技股份有限公司（以下簡稱國立科技或公司）進(jìn)行了現(xiàn)場檢查，并對中興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下簡稱中興華所）負(fù)責(zé)的國立科技2021年年報審計工作進(jìn)行了延伸檢查。經(jīng)查，中興華所在審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、存貨減值測試依據(jù)不充分。中興華所對國立科技存貨科目執(zhí)行審計程序時，未獲取確定公司存貨可變現(xiàn)價值所需相關(guān)資料，審計工作底稿記錄不完整，未對期末余額為負(fù)數(shù)的存貨保持關(guān)注并采取進(jìn)一步審計程序，違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿》第十條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條等相關(guān)規(guī)定。

　　二、固定資產(chǎn)審計程序執(zhí)行不到位。中興華所對國立科技固定資產(chǎn)科目執(zhí)行審計程序時，固定資產(chǎn)抽盤程序執(zhí)行不到位，審計工作底稿未見盤點(diǎn)抽查表，違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿》第十條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條等相關(guān)規(guī)定。

　　三、執(zhí)行函證審計程序存在瑕疵。中興華所2021年對國立科技銀行存款，應(yīng)收款、應(yīng)付款進(jìn)行函證時，未編制函證收發(fā)過程控制底稿，未對寄發(fā)函證的地址等信息進(jìn)行驗(yàn)證，未對函證不符事項(xiàng)執(zhí)行進(jìn)一步審計程序，在詢證函中夾帶國立科技子公司要求對方在回函之前先與其對賬的聲明，應(yīng)付票據(jù)函證結(jié)果匯總表和發(fā)函清單等審計底稿編制有誤，違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十四條、第十七條、第二十一條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿》第十條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條等相關(guān)規(guī)定。

　　中興華所的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十五條、第四十六條等相關(guān)規(guī)定。戈三平、譚立峰作為國立科技2021年年報審計項(xiàng)目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

　　根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條的規(guī)定，我局決定對中興華所、戈三平、譚立峰采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制制度，同時，中興華所應(yīng)對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報送整改報告、內(nèi)部問責(zé)情況報告。

　　如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　廣東證監(jiān)局

　　2022年8月29日