來源：深圳商報(bào)-讀創(chuàng)

讀創(chuàng)/深圳商報(bào)記者劉欣怡

3月30日晚間，深圳萊寶高科技股份有限公司（證券簡(jiǎn)稱：萊寶高科；證券代碼：002106）發(fā)布2021年年報(bào)后，萊寶高科獨(dú)立董事蔣大興的異議聲明引起軒然***。蔣大興表示對(duì)年報(bào)提出異議，稱無法保證年報(bào)中的營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款、存貨盤點(diǎn)、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。并稱自己已申請(qǐng)辭去獨(dú)董職務(wù)，但由于辭職將導(dǎo)致獨(dú)董人數(shù)低于法定人數(shù)，因此，其需要留任至新任獨(dú)董選聘任職時(shí)止。

3月31日晚間，深交所下發(fā)關(guān)注函，要求蔣大興與審計(jì)機(jī)構(gòu)作出進(jìn)一步解釋說明。

萊寶高科今日開盤大跌，截至收盤，報(bào)8.18元/股，跌8.6%。成交量32.47萬手，總市值為57.74億元。

萊寶高科年報(bào)遭獨(dú)董質(zhì)疑

蔣大興與審計(jì)機(jī)構(gòu)分歧早已出現(xiàn)

萊寶高科主要業(yè)務(wù)為研發(fā)和生產(chǎn)平板顯示材料及觸控器件。3月30日晚間，萊寶高科披露了2021年年報(bào)，據(jù)公司年報(bào)顯示，報(bào)告期內(nèi)公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入76.82億元，同比增長(zhǎng)13.79%；實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東凈利潤(rùn)4.91億元，同比增長(zhǎng)12.1%。

但對(duì)于公司的這份年報(bào)，任北大法學(xué)院教授、博導(dǎo)的公司獨(dú)董蔣大興提出了異議。從年報(bào)呈現(xiàn)的異議聲明來看，蔣大興對(duì)萊寶高科2021年度財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性產(chǎn)生懷疑。

萊寶高科2021年年報(bào)截圖

據(jù)年報(bào)顯示，除蔣大興外，萊寶高科還有3位獨(dú)立董事，分別是熊楚熊、鄒雪城和杜文君，三人未對(duì)萊寶高科的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提出質(zhì)疑。

蔣大興對(duì)年報(bào)的懷疑直接指向了審計(jì)機(jī)構(gòu)。根據(jù)公告信息顯示，蔣大興認(rèn)為，在審計(jì)溝通過程中，早期審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其關(guān)注函僅給予程序性回復(fù)，使他對(duì)關(guān)注的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生合理懷疑；在其提議聘請(qǐng)新會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)審閱財(cái)報(bào)以及將對(duì)擬續(xù)聘該審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案投反對(duì)票時(shí)，才給予具體回復(fù)。

萊寶高科2021年年度報(bào)告的審計(jì)機(jī)構(gòu)為天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），審計(jì)報(bào)告文號(hào)為天健審〔2022〕7-113號(hào)，審計(jì)意見類型為標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見。歷史公告顯示，2019年12月起，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所接連擔(dān)任萊寶高科之后各年度的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

同日，萊寶高科發(fā)布了長(zhǎng)達(dá)近5000字的《關(guān)于董事對(duì)公司2021年年度報(bào)告的書面確認(rèn)意見的說明公告》，書面呈現(xiàn)了公司獨(dú)立董事蔣大興對(duì)公司2021年年度報(bào)告的意見，并對(duì)溝通細(xì)節(jié)、辭職情況等問題作出詳細(xì)說明和解釋。

據(jù)萊寶高科披露，蔣大興2016年5月獲聘擔(dān)任公司獨(dú)董，2008年之前，蔣大興在南京大學(xué)法學(xué)院工作，歷任助教、講師、副教授、教授、副院長(zhǎng)。2008年3月至2014年1月，任北京大學(xué)法學(xué)院研究員；2014年2月至今任北京大學(xué)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師、北京大學(xué)中國(guó)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理研究中心主任，兼任中國(guó)證券法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)商法學(xué)研究會(huì)常務(wù)理事、北京仲裁委員會(huì)仲裁員、北京一輕控股有限公司外部董事等職。

早在今年1月份，萊寶高科2021年年報(bào)的審計(jì)溝通期間，蔣大興就曾向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)發(fā)出書面關(guān)注函。內(nèi)容是關(guān)于2022年1月14日與公司全體獨(dú)立董事及董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)全體委員第一次溝通的回復(fù)，并提請(qǐng)?zhí)旖?huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)工作中對(duì)公司營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性與合理性等事項(xiàng)予以特別關(guān)注。

萊寶高科稱，關(guān)于獨(dú)立董事蔣大興的特別關(guān)注事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別通過1月25日現(xiàn)場(chǎng)結(jié)合視頻溝通會(huì)議、2022年2月13日郵件回復(fù)、2月22日郵件溝通、3月20日郵件進(jìn)行了及時(shí)的、相應(yīng)的回復(fù)。

公告顯示，蔣大興因認(rèn)為天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所回應(yīng)獨(dú)董溝通事項(xiàng)緩慢且早期僅進(jìn)行程序性回復(fù)，他曾提議解聘現(xiàn)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，新聘其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事下一年度審計(jì)工作。

此外，據(jù)相關(guān)公告，蔣大興還曾在3月16日向董秘提出，聘請(qǐng)獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助其審閱公司本年度年報(bào)。不過，蔣大興的要求未獲得上市公司與其他獨(dú)立董事的認(rèn)可。

此外，蔣大興也曾向萊寶高科審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人熊楚熊（會(huì)計(jì)學(xué)教授）尋求關(guān)于年報(bào)真實(shí)性的判斷，后者表示相信公司財(cái)報(bào)是真實(shí)的，并認(rèn)為獨(dú)立董事不會(huì)存在任何風(fēng)險(xiǎn)。

不過，蔣大興并不認(rèn)可熊楚熊通過實(shí)地考察、看現(xiàn)金流與營(yíng)業(yè)收入的匹配關(guān)系來判斷年報(bào)真實(shí)性的調(diào)查措施。他認(rèn)為，每次獨(dú)立董事的實(shí)地考察時(shí)間相當(dāng)有限，并且認(rèn)為現(xiàn)金流與營(yíng)收的匹配關(guān)系是可以造假的。

無法尋求更多有效信息確保年報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性的蔣大興，便向萊寶高科提出辭職。但因獨(dú)立董事人數(shù)將少于章程規(guī)定人數(shù)的三分之一，其需繼續(xù)留任履職至新一屆董事會(huì)換屆改選。

就拒絕蔣大興提議一事，萊寶高科證券部一工作人員表示：“公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所是有法定程序的，不是說萊寶公司的管理層想聘哪一家就聘哪一家。另外，無論是哪一個(gè)人或者哪一個(gè)股東、獨(dú)立董事、董事，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)所都必須在符合證券監(jiān)管規(guī)則、公司法、證券法的前提下來操作。如果是依法依規(guī)來操作，那肯定是沒問題的。”該人士同時(shí)表示：“當(dāng)時(shí)年報(bào)數(shù)據(jù)還未公布，確屬于保密事項(xiàng)。”

深交所向萊寶高科發(fā)出關(guān)注函

3月31日，深交所向萊寶高科發(fā)出關(guān)注函。針對(duì)2022年3月31日公司披露的2021年年度報(bào)告、2021年年度審計(jì)報(bào)告等文件后，公司獨(dú)立董事蔣大興表示無法保證公司年度報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并對(duì)《關(guān)于公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告的議案》等議案投反對(duì)票等相關(guān)事宜，深交所對(duì)蔣大興和審計(jì)機(jī)構(gòu)提出多項(xiàng)要求。

深交所關(guān)注函截圖

深交所請(qǐng)萊寶高科認(rèn)真核查以下事項(xiàng)并作出書面說明：

1.請(qǐng)蔣大興詳細(xì)說明向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)發(fā)送關(guān)注函的具體內(nèi)容，包括但不限于會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)處理、審計(jì)問題，并說明對(duì)上述問題予以特別關(guān)注的原因；

2.請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)詳細(xì)說明對(duì)蔣大興第一次、第二次回復(fù)的具體內(nèi)容；

3.請(qǐng)蔣大興結(jié)合審計(jì)機(jī)構(gòu)的兩次回復(fù)，詳細(xì)說明是否存在前后不一的情形，產(chǎn)生合理懷疑的理由；產(chǎn)生懷疑后，是否與審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通；若是，請(qǐng)說明溝通情況；若否，請(qǐng)說明具體原因；

4.請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)結(jié)合蔣大興的關(guān)注函，詳細(xì)說明對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)處理等所執(zhí)行的審計(jì)程序；

5.萊寶高科認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他事項(xiàng)。

獨(dú)董不肯為財(cái)報(bào)“背書”

獨(dú)董履職的權(quán)責(zé)邊界仍需探索

蔣大興的這番質(zhì)疑，是繼去年康美藥業(yè)案后，獨(dú)立董事對(duì)公司說“不”的最新案例。但在萊寶高科擔(dān)任獨(dú)立董事的5年多里，蔣大興早期鮮少發(fā)表異議。

據(jù)其歷年述職報(bào)告，2021年11月是其第一次發(fā)表異議。彼時(shí)，萊寶高科董事會(huì)審議“合作開展南山工廠城市更新改造項(xiàng)目的議案”，蔣大興是唯一投出反對(duì)票的董事。他認(rèn)為現(xiàn)有房屋賬面價(jià)值涉及補(bǔ)償金額的確定，但該價(jià)值部分缺乏資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告佐證；土地使用權(quán)價(jià)值和置換房屋部分價(jià)值的確定僅有咨詢報(bào)告無評(píng)估報(bào)告；現(xiàn)有開發(fā)合作模式實(shí)質(zhì)涉及土地使用權(quán)***，土地價(jià)值的溢價(jià)收益未予充分考量；現(xiàn)有開發(fā)合作模式的實(shí)施主體具有不確定性、最終實(shí)施主體的履約能力難以判斷；以及項(xiàng)目合作方案的總投入、合作雙方的總收益、合作回報(bào)條款的公平性、合作風(fēng)險(xiǎn)和收益的可控性等均存在不同程度的不確定性。

值得一提的是，蔣大興首次發(fā)表異議的時(shí)間點(diǎn)正是在去年康美案一審判決后不久。去年11月，康美藥業(yè)（600518，現(xiàn)名*ST康美）造假案一審判處5位時(shí)任獨(dú)立董事承擔(dān)過億連帶賠償責(zé)任，引發(fā)業(yè)界、學(xué)界對(duì)獨(dú)董制度的大討論。也不斷有董事、獨(dú)立董事敢于在年報(bào)中投出不信任票，還有一些獨(dú)董選擇直接辭職。

在本次對(duì)年報(bào)數(shù)據(jù)的異議中，蔣大興也明確表示另聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所是“鑒于最近法院和證監(jiān)會(huì)獨(dú)董責(zé)任的嚴(yán)格追究”。

據(jù)了解，我國(guó)獨(dú)立董事制度于2001年從國(guó)外引進(jìn)，部分人士認(rèn)為該制度在我國(guó)應(yīng)用以來并未達(dá)到理想效果，由于履職環(huán)境、履職條件等因素，獨(dú)立董事難以發(fā)揮監(jiān)督、制衡的作用，獨(dú)立董事實(shí)際已陷入“外部人”困境。

當(dāng)下，獨(dú)立董事雖然面臨著崗位權(quán)責(zé)邊界界定不明、履職受制約較多、話語權(quán)有限、承擔(dān)的壓力和責(zé)任大、收入不高等多種問題。但獨(dú)董對(duì)上市公司的評(píng)價(jià)和看法，是外界一窺公司究竟的窗口之一，也是萬千股民投資的重要依據(jù)，自然需要引起格外重視。相信在深交所的督促下，萊寶高科會(huì)盡快給投資者一個(gè)清楚的解釋。無論結(jié)果如何，此次蔣大興在懷疑公司財(cái)報(bào)真實(shí)性的情況下，選擇公開表達(dá)出自己的質(zhì)疑，還是值得肯定與鼓勵(lì)的。

審讀：喻方華

本文來自【深圳商報(bào)-讀創(chuàng)】，僅代表作者觀點(diǎn)。全國(guó)黨媒信息公共平臺(tái)提供信息發(fā)布傳播服務(wù)。

ID：jrtt